tributario
Gonzalo Albarracín González

¿Cómo se determina el incremento de fondos propios para la reserva de Capitalización?

El incremento de fondos propios vendrá determinado por la diferencia positiva entre los fondos propios existentes al cierre del ejercicio sin incluir los resultados del mismo, y los fondos propios existentes al inicio del mismo, sin incluir los resultados del ejercicio anterior.

No obstante, a los efectos de determinar el referido incremento, no se tendrán en cuenta como fondos propios al inicio y al final del período impositivo:

  1. Las aportaciones de los socios.
  2. Las ampliaciones de capital o fondos propios por compensación de créditos.
  3. Las ampliaciones de fondos propios por operaciones con acciones propias o de reestructuración.
  4. Las reservas de carácter legal o estatutario.
  5. Las reservas indisponibles que se doten por aplicación de lo dispuesto en el artículo 105 de esta Ley y en el artículo 27 de la Ley 19/1994, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias.
  6. Los fondos propios que correspondan a una emisión de instrumentos financieros compuestos.
  7. Los fondos propios que se correspondan con variaciones en activos por impuesto diferido derivadas de una disminución o aumento del tipo de gravamen de este Impuesto.

Estas partidas tampoco se tendrán en cuenta para determinar el mantenimiento del incremento de fondos propios en cada período impositivo en que resulte exigible.

EJEMPLO

La sociedad X tiene un resultado en 2014 después de impuestos de 40.000 €, estos los distribuirá 20.000 a Reserva Legal y otros 20.000 a Reservas Voluntarias:

2014 2015
Capital Social 100.000 100.000
Reserva Legal 20.000 40.000
Reserva Voluntaria 20.000
Beneficio 40.000 80.000
Fondos Propios 160.000 240.000

En el 2015 podría aplicar la reserva por capitalización según:

(240.000 – 40.000 – 80.000) – (160.000 – 20.000 – 40.000) = 120.000 – 100.000 = 20.000 Euros.

Normativa:

Artículo 25 Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Gonzalo Albarracín González

Economista por Universidad CEADE (País de Gales). Máster Finanzas Cajasol. Máster Derecho Tributario Cajasol.

Gonzalo Albarracín González
Autor: Gonzalo Albarracín González Economista por Universidad CEADE (País de Gales). Máster Finanzas Cajasol. Máster Derecho Tributario Cajasol.

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