Nazaret Navarro Maraver

PRINCIPALES NOVEDADES EN EL TIPO DE GRAVAMEN DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES QUE INTRODUCE LA LEY 27/2014 PARA EL AÑO 2015 Y 2016

La Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, introduce importantes novedades en el tipo de gravamen en su artículo 29.

En primer lugar nos encontramos con una reducción del tipo gravamen general, que hace que pasa del actual 30 por ciento al 25 por ciento para el 2016, pasando por un 28% para el 2015. En estas circunstancias España se sitúa en un nivel sustancialmente inferior de tributación en relación con países de nuestro alrededor.

En las entidades de nueva creación se mantiene el tipo de gravamen al 15 por ciento para el primer periodo impositivo en que obtienen una base imponible positiva y el siguiente. No obstante, en virtud del citado artículo “El tipo de gravamen del 15 por ciento previsto en este apartado no resultará de aplicación a aquellas entidades que tengan la consideración de entidad patrimonial, en los términos establecidos en el apartado 2 del artículo 5 de esta Ley”.

Con estas modificaciones se pretende simplificar la aplicación del impuesto al eliminar las diferencias entre el tipo de gravamen general y el de la pequeña y mediana empresa. Además estas diferencias de gravamen eran consideradas como un desincentivo o un obstáculo al crecimiento empresarial y al incremento de la productividad, al gravar en mayor medida a las empresas de mayor dimensión. Esta opinión es compartida por organismos internacionales como el Fondo Monetario Internacional.

Por último señalar que para las entidades de crédito, así como las entidades que se dediquen a la exploración, investigación y explotación de yacimientos y almacenamientos subterráneos de hidrocarburos se mantiene el tipo de gravamen al 30 por ciento para el 2016, pasando por el 33% para el 2015.

En base a las modificaciones expuestas el tipo de gravamen para los años 2015 y 2016 quedaría del siguiente modo:

2014 2015 2016
TIPO GENERAL 30% 20% 25%
Entidades de crédito 30% 30% 30%
Entidades dedicadas a exploración, investigación y explotación de yacimientos de hidrocarburos y otras actividades (Ley 34 /1998)

30%

33%

30%

Entidades de nueva creación excepto que,tributen a un tipo inferior, aplicarán para el primer período con base,imponible positiva y el siguiente BI hasta 300.000 €: 15% Resto: 20%

15%

15%

Entidades con cifra de negocio < 5M€ y plantilla < 25 empleados, que tributen al tipo general con condiciones BI hasta 300.000 €: 15% Resto: 20%

15%

15%

Empresas Reducida Dimensión (cifra negocio < 10M€), excepto que tributen a tipo diferente del general BI hasta 300.000 €: 20% Resto: 25%

25%

25%

Mutuas de seguros generales y mutualidades de previsión social Sociedades garantía recíproca y sociedades de refinanciamiento Colegios profesionales, cámaras oficiales y sindicatos de trabajadores Entidades sin fines lucrativos que no cumplen Ley 49/2002 Fondos de promoción de empleo Uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas Entidad de derecho público, puertos del Estado y las autoridades portuarias

25%

25%

25%

Comunidades titulares de montes vecinales en mano común 25% 25% 25%

Cooperativas de crédito y cajas rurales

Resultado cooperativo: 25% Resultado extracoop: 30% Resultado cooperativo: 25% Resultado extracoop: 30%

25%

Cooperativas fiscalmente protegidas

Resultado cooperativo: 20% Resultado extracoop: 30%

20%

20%

Entidades sin fines lucrativos que sí cumplen Ley 49/2002 10% 10% 10%
SICAV,Fondos de inversión Sociedades y fondos de inversión inmobiliaria,Fondo de regulación del mercado hipotecario

1%

1%

1%

Fondos de pensiones 0% 0% 0%

Nazaret Navarro Maraver

Economista especializada en Derecho Tributario. Máster en Asesoría fiscal por el Instituto de Estudios Cajasol.

Nazaret Navarro Maraver
Autor: Nazaret Navarro Maraver Economista especializada en Derecho Tributario. Máster en Asesoría fiscal por el Instituto de Estudios Cajasol.

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