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Antonio Cabrera Limón

Si eres inquilino de una vivienda, debes tributar por ITPAJD

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Regla general

Tanto el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) como el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP y AJD), gravan la transmisión de bienes y derechos. Se aplica el IVA cuando quien transmite es empresario o profesional y se aplica el concepto “Transmisiones Patrimoniales Onerosas” (TPO) del ITP y AJD cuando quien transmite es un particular.

A efectos del IVA, tienen la consideración de empresarios o profesionales:

  • las personas o entidades que realicen actividades empresariales o profesionales que implican la ordenación por cuenta propia de factores de producción materiales y humanos o uno de ellos, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes y servicios.
  • en particular, los arrendadores de bienes.
  • quienes efectúen la urbanización de terrenos o la promoción, construcción o rehabilitación de edificaciones destinadas, en todos los casos, a su venta, adjudicación o cesión por cualquier título, aunque sea ocasionalmente.

No tendrá la consideración de empresarios o profesionales quienes realicen exclusivamente entregas de bienes o prestaciones de servicios a título gratuito, con excepción de las sociedades mercantiles, salvo prueba en contrario.

Una diferencia fundamental entre ambos impuestos es la posibilidad de deducir el IVA cuando lo soporta un empresario. En tanto que las cantidades pagadas por el concepto “TPO” del ITP y AJD constituyen un coste para el empresario, el IVA no lo es, puesto que, en su caso, puede ser objeto de deducción en la declaración –liquidación correspondiente.

Smiling manager is touching a single male white collar worker icon outside an organized group of male employee icons. Business metaphor for outsourcing, crowdsourcing, hiring and contracting.
Nazaret Navarro Maraver

NOVEDADES EN LA DEDUCIBILIDAD DE LOS SUMINISTROS POR LOS AUTONOMOS

La Comisión de Empleo y Seguridad Social del Congreso ha aprobado la Ley de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo, que posteriormente ha sido enviada al Senado para completar su tramitación parlamentaria antes de su entrada en vigor.

Se pretende modificar la redacción del artículo 30.2.4º de la Ley de IRPF que pasaría a quedar redactado del siguiente modo: “4.ª Reglamentariamente podrán establecerse reglas especiales para la cuantificación de determinados gastos deducibles en el caso de empresarios y profesionales en estimación directa simplificada, incluidos los de difícil justificación. De conformidad con esas reglas, los vehículos automóviles serán deducibles en el lRPF, en los mismos términos y condiciones que están previstos en la normativa del Impuesto sobre el Valor Añadido. Respecto de los contribuyentes que desarrollen actividades económicas sin local afecto, podrán deducirse el 20 por ciento de los suministros de agua, gas y electricidad, salvo que el contribuyente o la Administración Tributaria prueben un porcentaje superior o inferior.”

Cambios en la IT a tiempo parcial
Javier Ger Vázquez

Sujeción a IVA del turno de oficio de abogados y procuradores.

Desde 1986 la Dirección General de Tributos ha venido defendiendo que los servicios prestados bajo el denominado turno de oficio en el ejercicio del Derecho de Asistencia Jurídica Gratuita estaban exentos de IVA.

Sin embargo, el 2017 empieza con un cambio radical de criterio a resultas de una Sentencia del TSJUE del 28 de julio de 2016 que analiza la sujeción a IVA de unos servicios jurídicos de defensa en Bélgica por dos motivos.

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Francisco Ruiz Ortiz

¿Podrán las Pymes recuperar sus cláusulas suelo?

La declaración del carácter abusivo de una cláusula debe tener como consecuencia el restablecimiento de la situación en la que se encontraría el consumidor de no haber existido dicha cláusula“. Lo que supone para la banca la devolución del 100% de lo cobrado de más por la utilización de cláusulas suelo, con total retroactividad al momento inicial del préstamo.

Más de tres años y 8 meses han pasado desde que el Tribunal Supremo Español condenó a muerte a la popularmente conocida como clausula suelo para los préstamos firmados con posterioridad al 9 de mayo de 2013. Ese día, que marcó un hito en nuestro sistema financiero, lo celebramos hasta más no poder y nos alegramos por nuestros hijos y nietos, pero….. ¿Quién nos iba a decir que, cuando todavía guardábamos ( me refiero a los bancos) el riguroso luto que el protocolo impone para estos casos, nuestra amada Europa enfundaría de nuevo la espada no solo para rematar a la agonizante clausula sino también para reconocer y compensar a los padres, abuelos y bisabuelos que hemos tenido que vivir acompañados por ella? Pues así ha sido

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Javier Ger Vázquez

Cheque Fiscal Ayuntamiento de Sevilla

Para el año 2017 los titulares de actividades económicas que residan en el municipio de Sevilla y que generen empleo a jornada completa y con carácter indefinido pueden solicitar un cheque fiscal de 250€ por el incremento de plantilla, y que se lo podrán deducir del IAE, IBI y tasas de basura, con unos límites del 60% del total del Impuesto, y del 30% para el caso del IBI.

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Gregorio Pérez Ruiz

Los préstamos participativos

Los préstamos participativos son “préstamos en los que se estipula que el prestamista-financiador, además de la remuneración ordinaria a través de intereses, obtiene una remuneración dependiente de los beneficios obtenidos por el prestatario-financiado”.

El préstamo participativo debe formalizarse por escrito y no es necesario la elevación a público mediante escritura ante notario, por lo que los costes burocráticos que conlleva son mínimos frente a la ampliación de capital.

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Nazaret Navarro Maraver

¿Quién debe pagar el IBI en la compra- venta de un inmueble?

En virtud del artículo 75.1 del Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales “El impuesto se devengará el primer día del período impositivo”. Por lo que será responsable del pago el Impuesto sobre Bienes Inmuebles el propietario a fecha 1 de enero. Así, si la venta se realiza posterior al 1 de enero, será el vendedor quien asuma el pago del IBI de dicho año.

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Francisco Ruiz Ortiz

La vuelta al cole

La temida vuelta al cole, a la guardería, o en su caso la contratación de personal para el cuidado de los niños ocasionan un gran quebranto a la economía de las familias.

Sirva de consuelo, que en algunas Comunidades Autónomas dichos gastos dan lugar a deducciones en la declaración de IRPF.

En el siguiente esquema podrá comprobar , podrán comprobar que en Andalucía se contemplan deducciones por los gastos realizados en 2016 por ayuda doméstica, gastos de guardería, adquisición de libros de texto, material escolar o por gastos de estudios.

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Francisco Ruiz Ortiz

La inversión del sujeto pasivo del IVA en los supuestos de ejecución subsidiaria de las obras de urbanización por los Ayuntamientos

Consulta DGT V2983-16, de 27 Jun.

Consulta Vinculante V2983-16, de 27 de junio de 2016 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo

La Dirección General de Tributos se enfrenta al supuesto planteado por un Ayuntamiento que tras el incumplimiento por parte de la entidad promotora, ejecuta las obras de urbanización pendientes de un sector del suelo con cargo a ésta.